Kolejna pozytywna interpretacja dotycząca rozliczania w kosztach benefitów dla samozatrudnionych 

Organ podatkowy utrzymuje korzystną dla podatników linię interpretacyjną dotyczącą możliwości rozpoznawania w kosztach uzyskania przychodów benefitów przekazanych samozatrudnionym współpracującym na podstawie umowy B2B, pod warunkiem, że stanowią one pozapłacowy element wynagrodzenia.  

W interpretacji z dnia 23 maja 2025 r., znak 0111-KDIB1-1.4010.125.2025.2.KM, wnioskodawca zapytał o możliwość uwzględnienia w kosztach uzyskania przychodu w podatku dochodowym od osób prawnych wydatków ponoszonych przez spółkę na benefity przekazywane kontraktorom współpracującym ze spółką na podstawie umów B2B. Wnioskodawca oferuje lub planuje oferować następujące benefity: 

• opiekę medyczną, 

• karty sportowe, 

• kursy i szkolenia specjalistyczne, 

• kursy językowe, 

• kupony zniżkowe i karty przedpłacone do sklepów odzieżowych, sportowych, elektronicznych, spożywczo-przemysłowych, 

• ubezpieczenie obejmujące mienie, zdrowie i życie, 

• bony turystyczne do wykorzystania w wybranych miejscach bądź biurach podróży, 

• karty przedpłacone do lokali gastronomicznych, 

• bony na wizyty u specjalistów medycznych, takich jak psycholog, fizjoterapeuta, 

• bony do platform oferujących powyższe benefity pozapłacowe,  

• darmowy dostęp bądź zniżka do platformy z ebookami i audiobookami, 

• darmowy dostęp bądź zniżka do platformy oferującej możliwości wygenerowania dopasowanej diety, bądź dopasowanego treningu fizycznego czy psychicznego. 

Jak wskazał wnioskodawca, benefity stanowią pozapłacowe (niepieniężne) elementy wypłacanego na rzecz współpracowników wynagrodzenia. Celem benefitów jest utrzymanie wysokiej jakości współpracy, m.in. poprzez utrzymanie wysokiego poziomu zaangażowania współpracowników, zmniejszenie rotacji, utrzymanie ciągłości realizowanych projektów oraz podnoszenie kwalifikacji współpracowników. Wnioskodawca zwrócił również uwagę na to, że celem wprowadzenia benefitów nie jest tworzenie pozytywnego wizerunku Spółki (reprezentacja), ponieważ tego typu benefity stanowią standard na rynku pracy.  

W przedmiotowej interpretacji organ podatkowy zgodził się ze stanowiskiem podatnika i potwierdził, że wnioskodawca może rozpoznać w kosztach uzyskania przychodów wydatki poniesione na benefity oferowane samozatrudnionym współpracującym w ramach umowy B2B.  

Powyższa interpretacja podtrzymuje korzystne dla podatników stanowisko, pozwalające na uznawanie za koszty uzyskania przychodów wydatków ponoszonych na benefity przekazywane innym grupom niż pracownicy, pod warunkiem, że stanowią one pozapłacowy element wynagrodzenia. Co ważne, stanowiska organu nie zmieniła okoliczność, że przyznanie benefitów nie wynika wprost z postanowień umów B2B. Jest to tym bardziej istotne, że temat ten przez długi czas wzbudzał wątpliwości interpretacyjne, a organy kwestionowały prawo do rozpoznania kosztów podatkowych, uznając, że wydatki na rzecz współpracowników stanowią wydatki reprezentacyjne wyłączone z kosztów uzyskania przychodów.  

Choć interpretację tę należy ocenić pozytywnie, to jednocześnie warto pamiętać, że decyzję o uznaniu określonych wydatków za koszty podatkowe należy każdorazowo poprzedzić weryfikacją danego stanu faktycznego. 

Gdyby potrzebowali Państwo wsparcia w dokonaniu takiej analizy, zapraszamy do kontaktu. 

Autor: Małgorzata Miciak