Zmiany w opodatkowaniu fundacji rodzinnej – nowa wersja projektu

user_4 https://wnlegal.pl/wp-content/uploads/2020/12/logo.svg

Autor:
wnlegal
biuro@wnlegal.pl

23 września 2025 r. opublikowana została najnowsza wersja projektu ustawy o zmianie ustawy o podatku dochodowym od osób prawnych, dotyczącego zmian w opodatkowaniu fundacji rodzinnych. 

Kluczowa zmiana polega na przesunięciu okresu tzw. lock-upu na aktywach [o którym szerzej pisaliśmy w poprzednim Newsletterze]. Nowe regulacje mają obejmować aktywa wnoszone do fundacji rodzinnej od 1 stycznia 2026 roku, zamiast – jak pierwotnie planowało Ministerstwo Finansów – od 1 września 2025 roku z zastosowaniem wstecznym – gdyż sama nowelizacja ustawy ma wejść w życie dopiero od 1 stycznia 2026 r.

Kolejną zmianą w stosunku do pierwotnej wersji projektu jest rozszerzenie zakresu opodatkowania najmu w fundacji rodzinnej o lokale użytkowe, które w praktyce są najmowane w celach zakwaterowania. Zmiana ta dotknie np. „mikro-apartamenty”, które prawnie są lokalami użytkowymi, jednak w praktyce są najmowane długo lub krótkoterminowo na cele mieszkaniowe.

W projekcie zaproponowano również objęcie podatkiem przychodów uzyskiwanych z udziałów w spółkach nieposiadających osobowości prawnej oraz w funduszach inwestycyjnych o charakterze transparentnym podatkowo. Według Ministerstwa Finansów ma to na celu ograniczenie możliwości stosowania mechanizmów optymalizacji podatkowej z wykorzystaniem zagranicznych struktur, takich jak np. luksemburskie spółki transparentne.

Choć zapowiadane zmiany przepisów podatkowych mogą wydawać się niekorzystne, to nie powinny one być kluczowe dla decyzji o powołaniu fundacji rodzinnej. Główne założenia tej instytucji – ochrona majątku i przemyślana sukcesja międzypokoleniowa – pozostają aktualne i niezwykle istotne. Dlatego nie warto rezygnować z pomysłu jej założenia – perspektywa długoterminowa wciąż przemawia na jej korzyść.

Autor: adwokat Mateusz Ćwiertniewski (bio)